资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，通过提供企业资产、负债和所有者权益的信息，为计算回报率和评估企业的资本结构提供基础。

　　掌握资产负债表的内容、含义和管理对于企业财务健康及持续经营至关重要，是拟上市企业财务总监、董秘必须熟悉的内容。

　　一、认识资产负债表

　　1.资产负债表的基本结构

　　资产负债表由左右两部分组成。左边是资产，包括流动资产和非流动资产;右边是负债和所有者权益。

　　负债又分为流动负债和非流动负债。资产等于负债加上所有者权益，这是资产负债表的基础等式。

　　资产负债表是一个特定时点的切面反映，就像一张照片捕捉了该时刻的情形。不同时点的资产负债表会有所不同，呈现出资产负债在不同阶段的状况。

　　2.资产的构成

　　资产是指企业过去的交易或事项所获得并控制的未来经济利益。流动资产是指预计在一年或一个经营周期内将变现、出售或消耗的资产，主要包括:

　　(1)货币资金，如银行存款、现金等;

　　(2)短期投资;

　　(3)存货，如产成品等待销售的存货;

　　(4)应收账款，是企业已经出售商品或提供服务但尚未收到款项的应收款项;

　　(5)预付账款，是企业预先支付的但尚未取得相关经济利益的款项。

　　非流动资产是指除流动资产之外的其他资产，主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。

　　3.负债的构成

　　负债是指企业过去的交易或事项导致的、将来需向其他单位交付资产或提供劳务的现时义务。负债分为流动负债和非流动负债两类。

　　流动负债是指企业预计在一年或一个正常经营周期内需要偿还的债务，如应付账款、短期借款等。非流动负债是指企业合理预计在一年或一个正常经营周期以后需要偿付的债务，如长期借款、应付债券等。

　　4.所有者权益的构成

　　所有者权益反映了股东对企业净资产的占有情况，主要包括:

　　(1)实收资本，即股东实际投入的资本;

　　(2)资本公积，如股本溢价等;

　　(3)盈余公积和未分配利润。

　　二、了解资产负债表

　　1.评估企业财务实力

　　通过资产负债表可以评估企业的财务实力。

　　总资产规模的大小反映了企业财富的累积程度。净资产规模反映了股东财富的最大化程度。

　　企业总资产和净资产规模越大，通常意味着财务实力越雄厚。

　　2.分析企业竞争力

　　光有总资产规模大并不代表竞争力强。还需关注企业应收账款和应付账款的规模及变化趋势。

　　如果应收账款规模过大且呈上升趋势，意味着企业的资金回收能力较差;如果应付账款规模持续扩大，则企业短期偿债压力加大，竞争力将受到影响。

　　3.评估短期偿债能力

　　企业短期偿债能力主要看流动资产和流动负债的运转情况。

　　流动资产如果无法正常流转变现，如存货滞销、应收账款无法收回等，企业短期偿债能力将受到影响;同样，如果流动负债规模过大且呈攀升态势，短期偿债风险也会增加。

　　4.资产负债率说明生命线

　　资产负债率是衡量企业财务风险的重要指标，等于总负债除以总资产。

　　资产负债率过高，意味着企业负债过重，资不抵债的风险加大;过低则意味着资金利用率低，盈利能力受限。因此，资产负债率能够反映企业的生存和发展能力。

　　三、管理资产负债表

　　1.控制不良资产

　　企业要主动管控各类不良资产，包括滞销存货、逾期应收账款等。

　　对于滞销存货要及时处理，避免进一步贬值损失;对于逾期应收账款要及时催收，避免无法收回。同时要定期分析潜在的不良资产风险，制定应对措施。

　　2.加强货币资金管理

　　货币资金管理应该满足日常交易支出、意外支出和投机性支出三大用途。

　　企业要制定严格的资金计划，实时监控资金动态，统筹安排资金投放。对于闲置资金也要进行理财，避免资源浪费。

　　3.完善应收账款管理

　　应收账款管理是重中之重。

　　企业应建立客户信用评级机制，对客户进行ABC分类管理。对于高风险客户要实施更严格的信用政策。同时要定期对账，及时分析应收账款账龄，把应收账款回收与业务人员业绩考核挂钩。

　　4.优化资产结构

　　企业要动态优化资产结构，提高资产流动性和使用效率。

　　对于滞压的存货、闲置的非流动资产要及时处置，防止资产贬值和资金占压。要注重资产周转分析，如存货周转率、应收账款周转率等指标，及时发现和解决问题。

　　5.控制资产负债水平

　　企业应根据行业特征和发展阶段，确定合理的资产负债水平。

　　对于负债管理，除了控制总量外，还要注意负债结构，避免短期负债压力过大。可以适当举债用于经营和发展，但必须严格计算负债使用效益。

　　6.关注重大差异和异常变动

　　企业要重点关注资产负债表中的重大差异和异常变动，如某些项目的金额占比过高或者变动幅度过大都值得深入分析原因。比如存货、应收账款异常增加，可能预示着潜在的风险。

　　四、资产负债表与其他报表的关联

　　1.与利润表的关联

　　资产负债表的情况直接影响着企业的收入、成本和费用情况，进而影响利润表。

　　比如存货周转快则销量好，利润水平自然较高。而应收账款回收慢、坏账损失大，利润也会受到冲击。资产折旧摊销等也直接计入当期费用。

　　2.与现金流量表的关联

　　资产负债表上的各项目变动都会引起现金流入或流出。比如收到应收账款、偿还借款等都会体现在现金流量表上。现金流量表则反过来影响着资产负债变动情况。

　　总的来说，资产负债表、利润表、现金流量表三者相互影响、环环相扣。企业要从全局把握三者的内在联系，做到统筹管理。

　　五、结语

　　资产负债表是全面反映企业资产、负债和权益状况的重要报表，对其进行合理分析和管控对于提高企业经营绩效、防范财务风险至关重要。

　　只有认真了解资产负债表内涵，掌握其与其他报表之间的关联，并采取切实有效的管理措施，企业才能确保财务安全，保持持续健康发展。

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